相続税の申告を受任して常に悩むのが、パート勤務していた奥様や専業主婦の奥様の預貯金の取扱いです。
死亡したご主人の名義預金とみなすのか､奥様の固有財産とみるのかで相続税額に影響がでるからです。
よく､「旦那の給料で毎月の生活費をやりくりし、私の給料は貯めていました」とか、「旦那から毎月生活費をもらった残りを私が貯めて定期預金にした」ため、私の財産ですと主張されます。
世間の一般常識としては理解できるのですが、意外と思われるかもしれませんが、税務では非常識であるのかも･･･。
参考に、次のような裁決や裁判例がございます。
裁決：国税不服審判所 平成19年4月11日 判決：東京地裁平成20年10月17日 〃 ：東京地裁平成21年4月16日
(納税者の主張) 妻は今までつとめた経験はなく、被相続人(なくなったご主人)の給与で生活費のやりとりをし、余ったお金を妻名義で預金していた。
(審判所等の判断) 妻名義のへそくり(生活剰余金)については、法的には夫婦の共同生活の基金と考えられ、夫婦間であっても､生前贈与された客観的な証拠がない限り夫(被相続人)に帰属する。
また､妻が財産を管理していたとしても、夫婦間においては、妻が夫の財産を管理することが不自然ではないことから、その一時をもって妻に帰属する財産ということはできない。